Perlakuan akuntansi terhadap dana investasi

Dalam Rencana Akuntansi Umum kami saat ini, tidak ada akun khusus untuk perlakuan akuntansi Dana Investasi, yang mencakup bersama dengan sisa aset keuangan, yang dapat menyebabkan keraguan dalam akuntansi mereka.

Oleh karena itu, definisi yang digunakan dalam Rencana Akuntansi Umum sebelumnya dan klasifikasi yang digunakan di dalamnya, mengacu pada Dana Investasi Dalam Aset Moneter (FIAMM) dan Dana Investasi Bergerak (FIM) dan diatur oleh ICAC dalam resolusi 27 Juli 1992 untuk (FIAMM) dan nomor konsultasi 2 Maret 2002 untuk (FIM) masih jauh.

Dari berlakunya Rencana Akuntansi Umum yang baru, akuntansi Dana Investasi akan diatur berdasarkan standar nomor 9 “Pendaftaran dan Penilaian”, bertepatan pada gilirannya, dengan ketentuan Standar Akuntansi Internasional (IAS 39).

Dengan peraturan PGC saat ini, di mana ia tidak lagi ada hubungannya dengan apakah kita berbicara tentang FIAMM atau FIM, klasifikasi dan perlakuan akuntansi berikutnya akan tergantung semata-mata dan secara eksklusif pada tujuan yang kita tetapkan ketika melakukan investasi, yaitu, jika tujuannya hanya spekulatif, dengan negosiasi aktif dan berulang, dengan maksud menjual dalam jangka pendek (Aset keuangan yang dimiliki untuk perdagangan), atau sebaliknya ini bukan tujuan (Aset keuangan tersedia untuk dijual). Dana investasi dianggap sebagai aset keuangan yang dimiliki untuk perdagangan

Saham yang diperoleh akan dihargai dengan harga biaya, dan dapat dimasukkan dalam sub-akun “540. Investasi keuangan jangka pendek dalam instrumen ekuitas” seperti akun terpisah “540.1 Dana Investasi A”, dan biaya terkait, jika ada, harus dipertanggungjawabkan secara terpisah dalam akun “669 Biaya keuangan lainnya”.

Mereka akan dinilai pada nilai wajar mereka pada tanggal penutupan, diperhitungkan dalam akun untung dan rugi untuk tahun perubahan yang dihasilkan, sehingga dengan mempertimbangkan nilai baru dari investasi, pengisian atau membayar variasi tersebut dalam akun investasi dan mengambil sebagai mitra dengan kredit atau biaya ke akun “763 Keuntungan buku perdagangan” atau “663 Kerugian buku perdagangan”. Biaya yang dapat dikeluarkan dalam penjualan di masa depan tidak akan diperhitungkan saat menghitung nilai wajar.

Untuk kasus khusus ini, pendapatan dan pengeluaran akuntansi yang dihasilkan dari penerapan kriteria nilai wajar pada saham dana investasi yang diperhitungkan langsung di Akun Laba rugi, merupakan pendapatan yang tunduk pada periode pajak yang sesuai dan diintegrasikan ke dalam basis pajak perusahaan tanpa kekhasan apa pun, pajak meskipun dia belum menjualnya.

Prosedur yang sama seperti untuk penutupan akan diikuti, menilainya pada nilai wajar dan memperhitungkan untung atau rugi di akun “763 Trading Book Profit” atau “663 Trading Book Losses” masing-masing.

Karena perlakuan akuntansi yang diberikan untuk jenis aset ini, PGC tidak termasuk adanya gangguan dalam aset ini. Dana investasi dianggap sebagai aset keuangan yang tersedia untuk dijual

Ini adalah kasus yang paling umum di mana ia diinvestasikan tanpa perdagangan aktif dan berulang, yaitu, mereka tidak termasuk dalam poin sebelumnya.

Akuisisi saham akan dinilai pada harga biaya mereka, menambah harga biaya yang dapat diatribusikan kepada transaksi tersebut. Dalam hal ini, investasi ini akan dianggap jangka panjang di PGC, akuntansi untuk itu dalam aset neraca di rekening “250.1 Dana Investasi B”.

Ini akan dinilai dengan nilai wajar, tanpa mengurangi dalam hal apapun biaya pembuangan yang dapat dikeluarkan dalam penjualan di masa depan. Dalam kasus khusus ini, di situlah perbedaan dengan kasus sebelumnya muncul (di mana perubahan diperhitungkan sebagai laba atau rugi dalam akun untung dan rugi), mencatat dalam hal ini perubahan yang dihasilkan dalam nilai wajar terhadap Kekayaan Bersih, khususnya terhadap subkelompok 13.

Sebagai kekhasan, rekening subkelompok 13 menurut PGC, tidak dapat digunakan, kecuali untuk mengatur pada akhir tahun kelompok 8 dan 9 mengacu pada pengeluaran dan pendapatan yang diperhitungkan langsung ke Kekayaan Bersih, sehingga gerakan akuntansi berasal harus melewatinya dengan cara berikut.

Ini akan dinilai lagi pada nilai wajar, imputasi laba atau rugi terhadap Kekayaan Bersih (Subkelompok 13), untuk kemudian mentransfer keuntungan atau kerugian yang berasal dari penjualan ke hasil tahun terhadap akun “763 Keuntungan buku perdagangan” atau “663 Kerugian buku perdagangan” tergantung pada apakah kita telah memperoleh keuntungan atau kerugian, membatalkan judul dan mencatat biaya yang dikeluarkan.

Seperti dapat dilihat dalam kasus ini, keuntungan dan kerugian modal yang dihasilkan oleh perubahan nilai wajar saham dana investasi, yang sesuai dengan aturan PGC dicatat langsung di akun Ekuitas, berbeda perpajakannya pada saat mendaftarkannya di Akun Untung dan Rugi, sebagai hasil dari penjualan ini.

About coraline

Check Also

Opini: Mengapa pasar saham penting?

Catatan editor: Jorge Sánchez Tello adalah rekan peneliti di Fundación de Estudios Financieros-FUNDEF A.C., sebuah …

Leave a Reply

Your email address will not be published.